Главная | Срок исполнения поручения об истребовании документов

Срок исполнения поручения об истребовании документов

Ст. 93.1 НК РФ: официальный текст

Суд указал, что представление документов является обязанностью налогоплательщика, от исполнения которой он не освобождается и в случае проведения выездной налоговой проверки на его территории и ознакомления налогового органа с оригиналами постановление ФАС Западно-Сибирского округа от Два самых крупных дела рассмотрены в Московском регионе.

Одному налогоплательщику удалось избежать обязанности уплатить руб. Суд встал на сторону налогоплательщика, поскольку в момент получения требования налогового органа о представлении документов документы у общества отсутствовали, так как были уничтожены пожаром постановление ФАС Московского округа от Второму налогоплательщику не пришлось платить руб.

Отметим, что налогоплательщики в суде чаще выигрывают: Истребование документов Нормы законодательства, к которым апеллируют судьи Налоговые органы имеют право запрашивать у налогоплательщика документы в рамках проведения камеральной или выездной налоговой проверки, а также в ходе иных мероприятий налогового контроля. Порядок истребования документов в этих случаях установлен ст.

Что, у кого и на каких основаниях?

Удивительно, но факт! Впрочем, по мнению эксперта, целесообразно такой запрет распространить не только на органы власти.

Должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку, вправе истребовать у контрагента или у иных лиц, располагающих документами информацией , касающимися деятельности проверяемого налогоплательщика плательщика сбора, налогового агента , эти документы информацию п. В случае когда вне рамок проведения налоговых проверок у налоговых органов возникает обоснованная необходимость в получении информации относительно конкретной сделки, должностное лицо налогового органа вправе истребовать данную информацию у участников сделки или у иных лиц, располагающих информацией о ней п.

Порядок и срок представления документов проверяемым лицом

Иными словами, в рамках налоговой проверки документы информация истребуются у контрагентов иных лиц налогоплательщика в порядке, установленном в п. Вне рамок проверки — по п. Следовательно, требование налогового органа о представлении документов должно содержать указание на конкретную сделку, а истребованные у контрагента документы информация должны содержать сведения, которые налоговый орган может использовать при проведении проверки налогоплательщика.

Порядок взаимодействия налоговых органов по выполнению поручений об истребовании документов и утвержденные формы документов, применяемых при проведении и оформлении налоговых проверок, определены приказом ФНС России от Таким образом, законодательством предусмотрены следующие случаи, при которых налоговые органы вправе истребовать документы: Иными словами, законодательство, в принципе, не устанавливает ограничений на истребование документов. Контрагент, полагающий, что исполнение требования налогового органа о представлении документов информации нарушает его права и законные интересы, вправе оспорить в арбитражном суде данный ненормативный правовой акт.

Камеральная проверка Камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения ИФНС на основе налоговых деклараций расчетов и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа п. В соответствии с п. Исключение составляют только документы, которые подтверждают право налогоплательщика на использование налоговых льгот п. Налогоплательщик вправе не исполнять требование о представлении документов информации , если инспекция запрашивает документы для проведения камеральной проверки в ситуации, когда срок проведения данной проверки истек.

Выездная проверка При проведении выездной налоговой проверки у налогоплательщика могут быть истребованы необходимые для проверки документы в порядке, установленном ст. Налогоплательщик обязан обеспечить возможность проверяющим ознакомиться с документами, связанными с исчислением и уплатой налогов п.

Руководитель замруководителя инспекции вправе приостановить проверку для проведения экспертиз и других необходимых мероприятий. Ему возвращаются все истребованные во время проверки подлинники за исключением документов, полученных в ходе проведения выемки, а также приостанавливаются действия налогового органа на территории в помещении налогоплательщика, связанные с указанной проверкой п. Соответственно, срок исполнения требования о представлении документов информации , не истекший к началу действия приостановления, на период приостановления проверки также приостанавливается до принятия решения о возобновлении проверки.

Ознакомление должностных лиц с подлинниками документов при назначении налоговой проверки на территории налогоплательщика допускается только на этой территории. Документы на бумажном носителе представляются в виде заверенных проверяемым лицом копий. Таким образом, копии документов могут быть представлены непосредственно в инспекцию.

Выездная налоговая проверка не может продолжаться более двух месяцев.

Удивительно, но факт! При этом в поручении об истребовании документов информации указывается, при проведении какого мероприятия налогового контроля возникла необходимость в представлении документов информации , а при истребовании информации относительно конкретной сделки указываются также сведения, позволяющие идентифицировать эту сделку.

Этот срок может быть продлен до четырех месяцев, а в исключительных случаях — до шести. Требование о представлении документов информации В силу подп. В течение пяти дней со дня получения поручения налоговый орган по месту учета лица, у которого истребуются документы информация , направляет этому лицу требование о представлении документов информации.

Налоговые проверки, Налоговые споры Представляем документы по требованию ИФНС ИФНС направила организации требование о предоставлении в пятидневный срок со дня его получения комплекта документов по взаимоотношениям с ИП за 3 года, а именно: Кроме того, ИФНС потребовала информацию о транспортных средствах с указанием марки и государственного номера и маршрутах перевозок с указанием пункта отправки и пункта назначения, осуществлявших транспортные услуги, касающихся деятельности ИП.

Требование было мотивировано возникшей у налогового органа обоснованной необходимостью получения информации относительно конкретных сделок вне рамок проведения налоговых проверок. Организация в ответ сообщила информацию о транспортных средствах и маршрутах перевозок. Все остальные названные в требовании документы фирма предоставить оказалась, сочтя истребование необоснованным. Тогда ИНФС оштрафовала компанию за непредставление документации по п.

Фирма подала в суд. Она указала, что ни из представленного поручения адресованного ИФНС самой себе об истребовании документов информации , ни из содержания требования не представляется возможным установить наличие причин, обусловивших необходимость истребования вне рамок налоговых проверок у компании документов по взаимоотношениям с индивидуальным предпринимателем. Инспекция в ответ на это заявила в суде, что у нее отсутствует обязанность указывать основания истребования документов.

Суды сочли доводы компании убедительными, а заявление инспекции несостоятельным, как прямо противоречащее положениям ст.

Удивительно, но факт! Изучив материалы дела, арбитры указали, что требование налогового органа о представлении документов должно содержать указание на конкретную сделку.

Пунктом 2 данной статьи предусмотрено, что в случае, когда вне рамок проведения налоговых проверок у налоговых органов возникает обоснованная необходимость получения документов информации относительно конкретной сделки, должностное лицо налогового органа вправе истребовать эти документы информацию у участников этой сделки или у иных лиц, располагающих документами информацией об этой сделке. Рассмотрим таблицу, которая может понять, какие документы давать контролерам необходимо, а по каким — можно с ними поспорить.

Информация, содержащаяся в таблице, носит рекомендательный характер, поскольку отражает состояние дел в сложившейся на сегодня арбитражной практике. Однако принимать окончательное решение о целесообразности предоставления тех или иных документов должен каждый налогоплательщик самостоятельно на основании своей ситуации и после тщательного анализа возможных рисков.

Удивительно, но факт! Данные выводы должны содержать указание на вид совершенных налогоплательщиком налоговых правонарушений со ссылкой на статьи Кодекса, предусматривающие ответственность за данный вид налоговых правонарушений.

Подписывайтесь на наш бухгалтерский канал Яндекс. Если инспекторы из вашей ИФНС что-то забыли включить в требование, ничего страшного — они выставят новое, на основании которого вы и представите не запрошенные первоначально документы; или в требовании указано больше документов, чем в поручении.

Например, вашим налоговикам очень нужен какой-нибудь договор, но у них нет законных оснований затребовать его у вас. Поэтому они попытаются добыть этот документ не совсем законным способом. Несмотря на то что вы обязаны исполнить требование, представлять документы, которых нет в поручении, не надо. Отказываясь представлять документы, отсутствующие в поручении, в письме напишите следующее. Когда бухгалтеры ошибочно полагают, что требование можно не исполнять Иногда бухгалтеры считают, что имеют полное право не представлять документы по требованию.

Продление срока представления документов проверяемым лицом Если налогоплательщик не в состоянии выполнить требование налогового органа в срок, то он должен письменно уведомить проверяющих должностных лиц налогового органа о невозможности представления в указанные сроки документов с указанием причин, по которым истребуемые документы не могут быть представлены в установленные сроки, и о сроках, в течение которых проверяемое лицо может представить истребуемые документы абз.

Причем уведомление нужно успеть направить не позднее дня, следующего за днем получения требования налогового органа.

Налоговый орган при получении от лица, у которого истребованы документы информация , уведомления о невозможности представления в установленный срок документов информации , вправе продлить срок представления этих документов информации абз.

Ст. 93.1 НК РФ: вопросы и ответы

На основании уведомления, полученного от налогоплательщика, налоговый орган вправе продлить срок представления документов или отказать в таком продлении, о чем выносится отдельное решение абз. При этом налогоплательщик вправе обжаловать отказ в судебном порядке. А вот отказ проверяемого лица от представления запрашиваемых документов или непредставление их в установленные сроки признаются налоговым правонарушением и влекут ответственность, предусмотренную ст.

В случае такого отказа осуществляется другое процессуальное действие - выемка необходимых документов и предметов. Поручение об истребовании документов информации Налоговый орган, осуществляющий налоговые проверки или иные мероприятия налогового контроля, направляет поручение об истребовании документов информации , касающихся деятельности проверяемого налогоплательщика плательщика сбора, налогового агента , в налоговый орган по месту учета лица, у которого должны быть истребованы указанные документы информация.

Порядок истребования документов у проверяемого лица

При отказе лица, в отношении которого проводилась налоговая проверка, или его представителя подписать акт выездной повторной выездной налоговой проверки на последней странице акта делается запись: В случае, когда указанные выше лица уклоняются от получения акта выездной налоговой проверки, на последней странице акта делается запись: При этом акт выездной повторной выездной налоговой проверки направляется по почте заказным письмом по месту нахождения организации, месту нахождения ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков или месту жительства физического лица.

В указанном случае датой вручения акта в соответствии с пунктом 5 статьи Кодекса считается шестой день, считая с даты отправки заказного письма. К акту выездной повторной выездной налоговой проверки, остающемуся на хранении в налоговом органе, прилагаются: Требования к составлению акта камеральной налоговой проверки 1.

При подготовке акта камеральной налоговой проверки должностное лицо налогового органа обязано руководствоваться общими требованиями к составлению и содержанию акта выездной повторной выездной налоговой проверки, указанными в разделе 1 Требований к составлению акта налоговой проверки, за исключением вводной части.

Удивительно, но факт! При этом акт выездной повторной выездной налоговой проверки направляется по почте заказным письмом по месту нахождения организации, месту нахождения ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков или месту жительства физического лица.

Вводная часть акта камеральной проверки должна содержать: Под указанной датой понимается дата подписания акта лицом, проводившим проверку; должность, фамилию, имя, отчество лица, проводившего проверку, его классный чин при наличии , с указанием наименования налогового органа; сведения о налоговой декларации расчете , на основе которой проведена камеральная налоговая проверка наименование налога сбора , дата представления, первичная либо уточненная корректирующая , регистрационный номер, период ; полное и сокращенное наименование организации, ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков или иного участника консолидированной группы, или фамилия и инициалы физического лица или фамилия и инициалы их представителя.

В случае представления налоговой декларации расчета организацией по месту нахождения ее филиала, представительства помимо наименования организации указывается полное и сокращенное наименование филиала, представительства; идентификационный номер налогоплательщика ИНН ; код причины постановки на учет КПП ; указание на то, что проверка проведена в соответствии с Кодексом, иными актами законодательства о налогах и сборах; даты начала и окончания проверки; место нахождения организации филиала, представительства , ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков или место жительства физического лица; перечень документов, представленных проверяемым лицом, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа, на основе которых проведена проверка; сведения о мероприятиях налогового контроля, проведенных при осуществлении камеральной налоговой проверки: Акт камеральной налоговой проверки составляется в двух экземплярах, один из которых остается на хранении в налоговом органе, другой вручается проверенному лицу.



Читайте также:

  • Ук экономические преступления крупный размер
  • Исковое заявление о взыскании задолженности по алиментов