Главная | Какие налоги не являются расходом

Какие налоги не являются расходом

Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 10 рублей.

Удивительно, но факт! Налоговый орган ссылался на право организации самостоятельно скорректировать налоговые обязательства путем представления уточненных деклараций по налогу на прибыль.

Внесенные изменения устанавливают, что с 1 января года наряду с расходами по приобретению и или созданию амортизируемого имущества не могут быть сразу учтены и расходы, осуществленные в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения объектов основных средств.

Исключения составляют капитальные вложения в основные средства, а также затраты на их достройку и модернизацию в пределах 10 процентов суммы расходов отчетного налогового периода. Согласно пункту 6 статьи НК РФ при определении налоговой базы не учитываются расходы в виде взносов на добровольное страхование, кроме взносов работодателей по договорам добровольного страхования, заключенным в пользу работников со страховыми организациями, имеющими лицензии на осуществление страховой деятельности, в пределах установленных нормами пункта 16 статьи НК РФ: Например, расходы в виде взносов по добровольному страхованию от несчастных случаев на транспорте, возмещаемые организацией работнику, отправленному в отпуск, командированному работнику не учитываются для целей налогообложения.

Так как взносы по данному виду страхования в пункте 16 статьи НК РФ не указаны. Согласно подпункту 8 пункта 1 статьи НК РФ расходы в виде страховых взносов по договорам добровольного страхования ответственности за причинение вреда признаются для целей налогообложения прибыли, если такое страхование является условием осуществления налогоплательщиком деятельности в соответствии с международными обязательствами Российской Федерации или общепринятыми международными требованиями.

Таким образом, страховые взносы, уплаченные налогоплательщиками по договорам страхования ответственности кроме договоров страхования, по которым страхование является условием осуществления налогоплательщиком деятельности в соответствии с международными обязательствами Российской Федерации или общепринятыми международными требованиями , не могут признаваться расходами для целей налогообложения прибыли.

Удивительно, но факт! При списании нематериальных активов сумму недоначисленной амортизации учитывают во внереализационных расходах пп.

Также не учитываются в целях налогообложения взносы налогоплательщиков на добровольное страхование имущества в соответствии с нормами статьи НК РФ. Статьей НК РФ предусмотрено, что расходы на добровольное страхование имущества включают страховые взносы по следующим видам добровольного страхования имущества: Расходы по приведенным в статье НК РФ добровольным видам страхования включаются в состав прочих расходов в размере фактических затрат.

В том случае, если налогоплательщик признает расходы, используя метод начисления, то расходы по добровольному страхованию признаются в качестве расхода в том отчетном налоговом периоде, в котором в соответствии с условиями договора налогоплательщиком были перечислены выданы из кассы денежные средства на оплату страховых взносов пункт 6 статьи НК РФ.

Если условиями договора страхования предусмотрена уплата страхового взноса разовым платежом, то по договорам, заключенным на срок более одного отчетного периода, расходы признаются равномерно в течение срока действия договора пропорционально количеству календарных дней действия договора в отчетном периоде. Если подобная уплата осуществляется не разовым платежом, то подобные расходы включаются в состав расходов текущего периода по мере их оплаты.

Таким образом, статьей НК РФ установлен перечень видов добровольного страхования имущества, включаемых в состав расходов в целях налогообложения прибыли. Этот перечень является закрытым, следовательно, страховые взносы по договорам добровольного страхования имущества, не входящих в этот перечень не учитываются в целях налогообложения прибыли.

Удивительно, но факт! При отсутствии такого учета у налогоплательщика, получившего средства целевого финансирования, вышеуказанные средства рассматриваются как подлежащие налогообложению с даты их получения.

Например, поскольку страховые организации не имеют лицензию на обязательное страхование гражданской ответственности организаций, эксплуатирующих опасные объекты, то расходы по страхованию гражданской ответственности за причинение вреда при эксплуатации производственного объекта не учитываются для целей налогообложения прибыли в соответствии со статьей НК РФ как расходы по обязательному страхованию.

Суммы страховых взносов банков, установленных федеральным законом о страховании вкладов физических лиц в банках Российской Федерации включены в перечень расходов, которые могут включать банки при определении налоговой базы с 1 января года.

Однако текст пункта 6 статьи статьи НК РФ входил в противоречие с статьей. Внесение изменений с 1 января года, приводит к устранению противоречий.

В соответствии с пунктом 7 статьи НК РФ для целей налогообложения прибыли не учитываются расходы в виде взносов на негосударственное пенсионное обеспечение, кроме взносов, указанных в статье НК РФ. В соответствии с пунктом 16 статьи НК РФ к расходам на оплату труда относятся суммы страховых взносов по пенсионному страхованию и негосударственному пенсионному обеспечению.

Содержание

Кроме того, с 1 января года суммы платежей взносов работодателей, перечисляемые по договорам добровольного страхования и или негосударственного пенсионного обеспечения работников относятся к расходам на оплату труда при условии применения пенсионной схемы, предусматривающей учет пенсионных взносов на именных счетах участников негосударственных пенсионных фондов, и или застрахованным лицом пенсионных оснований, предусмотренных законодательством Российской Федерации, дающих право на установлении пенсии по государственному обеспечению и или трудовой пенсии, и в течение периода действия пенсионных оснований.

При этом договоры негосударственного пенсионного обеспечения должны предусматривать выплату пенсий до исчерпания средств на именном счете участника, но в течение не менее пяти лет, а договоры добровольного пенсионного страхования - выплату пенсий пожизненно. На основании пункта 1 статьи НК РФ в составе затрат организации в целях налогообложения прибыли признаются проценты, начисленные по долговому обязательству любого вида при условии, что размер начисленных налогоплательщиком по долговому обязательству процентов существенно не отклоняется от среднего уровня процентов, взимаемых по долговым обязательствам, выданным в том же квартале месяце - для налогоплательщиков, перешедших на исчисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли на сопоставимых условиях.

Под долговыми обязательствами, выданными на сопоставимых условиях, понимаются долговые обязательства, выданные в той же валюте на те же сроки в сопоставимых объемах под аналогичные обеспечения. При определении среднего уровня процентов по межбанковским кредитам принимается во внимание информация только о межбанковских кредитах.

Удивительно, но факт! Но при этом согласно пункту 24 статьи НК РФ при определении налоговой базы не учитываются расходы на оплату дополнительно предоставляемых по коллективному договору сверх предусмотренных законодательством отпусков работникам, в том числе женщинам, воспитывающих детей.

Данное положение применяется также к процентам в виде дисконта, который образуется у векселедателя как разница между ценой обратной покупки погашения и ценой продажи векселя. Подобные расходы с 1 января года учитываются при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль.

Общие требования к расходам

Суммы комиссионных вознаграждений, начисленные и выплаченные банку по договору факторинга, сверх размеров, определенных статьей Кодекса, для целей налогообложения прибыли не признаются согласно пункту 8 статьи Кодекса.

При этом датой осуществления прочих расходов согласно пп. Основной вопрос, который возникает при отражении в расходах сумм вывозных таможенных пошлин, связан с временным таможенным декларированием. Дело в том, что в соответствии с ч. При этом при подаче ПТД суммы подлежащих уплате вывозных таможенных пошлин могут измениться увеличиться или уменьшиться в результате уточнения сведений, указанных в ч.

Удивительно, но факт! Банк в этом случае должен рассматривать переданный задаток как безвозмездно переданное имущество и, следовательно, не должен учитывать его в составе расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль.

В этих случаях при подаче ПТД происходит доплата сумм вывозных таможенных пошлин пени же не начисляются или их возврат. Расходы доходы в виде доначисления уменьшения таможенных пошлин возникают в связи с установленным законодательством РФ порядком уплаты таможенных пошлин, связанным с подачей временной и полной таможенных деклараций.

Такие доходы расходы не являются ошибкой или искажением налоговой базы. В связи с этим, по мнению Минфина, доначисления уменьшения таможенных пошлин в целях налогообложения прибыли отражаются в составе расходов доходов того налогового периода, в котором они произведены, то есть в периоде подачи полной таможенной декларации.

Что не учитывается

Сумма доначисления таможенных пошлин отражается в составе прочих расходов. Доходы в виде уменьшения, возврата начисленных таможенных пошлин учитываются в соответствии с положениями ст. Ввозные таможенные пошлины В налоговом учете вопрос, куда относить ввозные таможенные платежи в целях исчисления налога на прибыль, как ни странно8, до сих пор является спорным.

С одной стороны, возможность единовременного включения в состав прочих расходов таможенной пошлины предусмотрена пп. А с другой — ввозные таможенные пошлины могут учитываться и в стоимости МПЗ или основного средства. Так, в соответствии с п. При этом, заметьте, ст.

Тем не менее Минфин не первый год настаивает на том, что таможенные пошлины, уплачиваемые по приобретаемым сооруженным основным средствам, включаются в первоначальную стоимость этих средств письма от Правда, в одном из писем от Поскольку проверяющие могут расценить, что данные расходы не отвечают критериям пункта 1 статьи НК РФ.

Рекомендуем к прочтению! помощь психологов при разводе

Такой вывод финансисты делали ранее см. Страховые взносы на выплаты за счет прибыли В письме Минфина России от 25 апреля г. К прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся суммы налогов, таможенных платежей, сборов и страховых взносов во внебюджетные фонды, начисленные в установленном законодательством РФ порядке, кроме перечисленных в статье НК РФ подп. Конкретно страховые взносы, начисленные на выплаты, которые не признаются расходами при налогообложении прибыли, в статье НК РФ не поименованы.

Что учитывается

В то же время указанный перечень не является закрытым. Таким образом, на период реконструкции служебного здания суммы начисленных земельного налога и налога на имущество организаций учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией.

Суммы налога на имущество, уплачиваемые налогоплательщиком, в полном объеме учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль, о чем сказано в Письме Минфина России от 6 декабря г. При вывозе с таможенной территории Российской Федерации российских товаров, в отношении которых не могут быть представлены точные сведения, необходимые для таможенного оформления, на основании ст.

Суммы таможенных пошлин, начисленные в соответствии со ст. Платежи за пользование недрами В соответствии со ст. Согласно разъяснениям Минфина России, содержащимся в Письме от 31 декабря г. Следовательно, уплата таких разовых платежей не может рассматриваться как расход, осуществленный в целях приобретения лицензии и, соответственно, включаемый в стоимость нематериального актива. Расход в виде разового платежа за пользование недрами учитывается в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, на основании пп.

Если согласно принятой учетной политике и положениям п.

Удивительно, но факт! Расходы, относящиеся к будущим периодам и в целях бухгалтерского учёта и в целях налогообложения - это расходы:

Аналогичные разъяснения приведены также в Письме Минфина России от 30 декабря г. Налог на имущество организации: Организация применяет общую систему налогообложения, при исчислении налога на прибыль она применяет метод начисления. На каких счетах бухгалтерского учета следует отражать начисление налога на имущество?

Как должен отражаться налог на имущество в налоговом учете? В какой строке декларации по налогу на прибыль отражается данный вид расхода? В состав внереализационных расходов включаются обоснованные затраты на осуществление деятельности, непосредственно не связанной с производством и или реализацией. Порядок признания внереализационных расходов при методе начисления и кассовом методе установлен в ст. При кассовом методе внереализационными расходами признаются затраты после их фактической оплаты.

При методе начисления дата признания внереализационных расходов определяется в зависимости от вида расхода. К внереализационным расходам относятся и другие обоснованные расходы, к ним приравнивают также, полученные налогоплательщиком в отчётном налоговом периоде убытки: При списании нематериальных активов сумму недоначисленной амортизации учитывают во внереализационных расходах пп.

Перечень расходов, не учитывающихся при исчислении налога, очень обширен и конкретен. Но при этом нужно иметь в виду, что к расходам предъявляются определенные требования. Кроме того затраты признаются расходами в том случае, если они явились результатом деятельности, направленной на получение дохода. Когда эти расходы были — в этом периоде их учитывайте.

Если вы неправильно классифицируете расходы, то это приведет к неправильному их разнесению по периодам.

Доходы, облагаемые налогом на прибыль

В результате, опять же, вам светит пересчет налога, пени и штраф. Чтобы этот риск минимизировать, классификации расходов, их подтверждению и обоснованию следует уделить пристальное внимание. Редакция сайта Авторский состав проекта.



Читайте также:

  • Загс тзр волгоград расторжение брака